キャッシュフローとは

キャッシュフロー計算書とは何ですか？

一般的に、一会計期間における資金の増減（現金と現金と同等とみなす物）を表します。言い換えると、資金の収入と支出を営業活動、投資活動、財務活動などの細かい区分に分けて表す財務諸表のことです。何故、キャッシュフロー計算書が必要なのか？そもそも会社の会計は損益が現金などの収支と必ずしも一致するとは限らない。なぜなら、銀行かどの金融機関からの借り入れは会社の現金の収入となるのだが、損益の計算においては収益にはあたらない。また、減価償却費は損益の計算をする場合は費用となるのですが、同一の会計期間における現金の支出との一致はありません。そこで、登場してきたものがキャッシュフロー計算書です。キャッシュフロー計算書は、損益計算書とは違う目の付け所から考え点にあります。つまり、会社の現金が作り出せるのかどうかと現金を支払う能力があるのかどうかを査定するための情報を提供するためにあります。そして、会社の利益の実体をどのように評価するかについて役立つ情報を提供することにあります。アメリカやヨーロッパでは1980年代後半1990年代初めにかけてキャッシュフロー計算書の作成が制度化されています。日本では、2000年3月期から義務付けられています。企業の会計制度の上では、第3の財務諸表（貸借対照表と損益計算書に次ぐ）として位置付けられています。